Opções De Estoque Transferíveis

Opções de estoque transferíveis Tempo real após horas Informações pré-mercado Resumo das citações do flash Gráficos interativos Configuração padrão Por favor, note que, uma vez que você fizer sua seleção, ela se aplicará a todas as visitas futuras ao NASDAQ. Se, a qualquer momento, você estiver interessado em reverter as nossas configurações padrão, selecione Configuração padrão acima. Se você tiver dúvidas ou encontrar quaisquer problemas na alteração das configurações padrão, envie um email para isfeedbacknasdaq. Confirme a sua seleção: Você selecionou para alterar sua configuração padrão para a Pesquisa de orçamento. Esta será a sua página de destino padrão, a menos que você altere sua configuração novamente ou exclua seus cookies. Tem certeza de que deseja alterar suas configurações. Temos um favor a ser solicitado. Desative seu bloqueador de anúncios (ou atualize suas configurações para garantir que o javascript e os cookies estejam habilitados), para que possamos continuar fornecendo as notícias do mercado de primeira linha E os dados que você espera. Benefícios do planejamento estadual de opções de ações transferíveis Os executivos altamente remunerados constantemente são confrontados com o desafio assustador de desenvolver um plano para transferir suas riquezas ricas para seus herdeiros da maneira mais eficiente de impostos possível. Até que a Comissão de Valores Mobiliários (quotSECquot) alterasse suas regras há vários anos, as opções de compra de ações (em oposição às ações adquiridas após o exercício de opções de ações) não figuravam de forma proeminente no planejamento imobiliário de um executivo, já que a maioria das opções era obrigatória para não ser - transferível para tirar proveito da isenção de responsabilidade prevista na Seção 16 (b) do Securities Exchange Act de 1934 (a QuotExchange Actquot). A Regra alterada 16b-3 promulgada nos termos da Seção 16 do Exchange Act, no entanto, não exige que as opções sejam intransmissíveis para tirar proveito da isenção prevista nessa regra. Uma vez que a Regra 16b-3 foi alterada, os executivos e seus empregadores têm explorado as possibilidades de permitir a transferência de opções de ações para proporcionar aos executivos a oportunidade de reduzir impostos sobre donativos e imóveis. Até recentemente, no entanto, as empresas ficaram impedidas de aproveitar ao máximo a Regra 16b-3 alterada, porque o Formulário S-8, que geralmente é usado para registrar a aquisição de ações de acordo com o exercício de opções de ações, não cobriu a oferta e a venda De valores mobiliários que podem ser emitidos mediante o exercício de opções de compra de ações por qualquer pessoa que não o titular original da opção. Em 25 de fevereiro de 1999, a SEC anunciou alterações que permitem o uso do Formulário S-8 para registrar a oferta e venda de valores mobiliários que podem ser emitidos após o exercício de opções que foram transferidas para membros da família. Este artigo discute as oportunidades de planejamento imobiliário disponíveis para os executivos, transferindo opções de ações não estatutárias 1 para (ou para uma confiança para) membros da família e descreve as questões fiscais, de valores mobiliários e de governança corporativa que devem ser consideradas. 2 DESENVOLVIMENTOS RECENTES NA LEI Regra 16b-3 Anteriormente, a Regra 16b-3 forneceu um porto seguro das provisões de lucros de curto prazo da Seção 16 (que geralmente requer o degargamento de lucros por parte de quotinsiders de qualquer compra e venda ou venda e compra de Títulos, incluindo opções, dentro de um período de seis meses) para um detentor de opções não transferíveis concedidas de acordo com um plano que atendesse aos requisitos da Regra 16b-3. Historicamente, as opções de compra de ações concedidas a executivos de empresas de capital aberto não eram transferíveis para se beneficiar da isenção de responsabilidade prevista na Regra 16b-3. A partir de 15 de agosto de 1996, a SEC resgatou o requisito de não transferibilidade. De acordo com as regras atuais (após agosto de 1996), quotinsidersquot - diretores, funcionários e mais de 10 proprietários - podem transferir suas opções de ações não estatutárias com o benefício da isenção. Além disso, a Regra 16b-5 alterada nos termos da Lei de Câmbio prevê que até a aquisição e a alienação de valores mobiliários de capital estarão isentos da operação da Seção 16 (b) da Lei de Câmbio, se forem: (a) presentes de boa fé ou ( B) transferências de títulos pelo testamento ou as leis de descida e distribuição. quot Esta regra aplica-se especialmente aos membros da família e aos fideicomissários que fornecem alternativas favoráveis ​​de planejamento imobiliário anteriormente indisponíveis para iniciantes. Para cumprir os requisitos de registro da Lei de Valores Mobiliários de 1933 (a QuotSecurities Actquot), as empresas públicas geralmente usam um Formulário S-8, um registro de registro simples, para cobrir a oferta e a venda por eles de títulos que podem ser emitidos após o exercício de opções Concedido nos planos de opções de ações dos empregados. Antes das recentes alterações da SEC, o Formulário S-8 não estava disponível para uso em valores mobiliários que pudessem ser emitidos após o exercício das opções transferidas. Em vez disso, o emissor da empresa pública era obrigado a registrar a oferta e a venda de ações subjacentes a opções transferíveis em um Formulário S-3, que não está disponível para todos os emissores, ou um Formulário S-1, que é muito mais complexo e oneroso. Alternativamente, a opção "cessionário" receberia estoque quotrestrito e não poderia revender os títulos adquiridos após o exercício da opção transferida, sem isenção do cumprimento dos requisitos de registro da Securities Act. Isso geralmente exigiria uma venda feita de acordo com uma Declaração de Registro S-3 ou S-1 efetiva ou uma venda feita em conformidade com a Regra 144 promulgada nos termos do Securities Act. A Regra 144 exige, entre outras coisas, que a opção cessionário mantenha os valores mobiliários por um período de um ano antes de qualquer venda. As alterações mais recentes da SEC39 tornam o Formulário S-8 disponível para a oferta e venda por uma empresa pública de valores mobiliários que podem ser emitidos após o exercício de opções pelo membro da família de um funcionário ou por fideicomissos familiares que adquiriram as opções do empregado através de um presente ou doméstico Ordem de relações. Além disso, as regras permitem o uso do Formulário S-8 para a emissão de ações no exercício de opções pelos executores, administradores ou beneficiários da propriedade de um funcionário falecido. OPÇÕES DE ACÇÃO NON ESTATUTÁRIAS As opções de ações não estatutárias são opções que não se qualificam como opções outorgadas de acordo com um plano de compra de ações de empregado ou opções de ações de incentivo. Ao contrário das opções de ações de incentivo, que são reguladas pela Seção 422 do Código da Receita Federal (quotCodequot) quanto ao subsídio máximo para concessões pelo empregador, não transferibilidade, tempos de exercício e status de emprego do detentor da opção, opções de ações não estatutárias não têm Regras de qualificação e podem ser concedidas a pessoas que não são funcionários (por exemplo, consultores). As condições colocadas nessas opções são especificadas pelo empregador no momento da concessão. Embora as opções de ações de incentivo potencialmente ofereçam um tratamento de imposto de renda mais favorável, as opções de ações não estatutárias têm um alcance mais amplo de oportunidades de planejamento imobiliário. ASPECTOS DE IMPOSTO DE OPÇÕES DE ACÇÕES TRANSFERÍVEIS Conseqüências do imposto sobre o rendimento Um opcionalmente não reconhece nenhum rendimento no momento da concessão de uma opção de compra de ações. Quando a opção é exercida, o adjudicatário reconhecerá a receita ordinária em um valor igual ao spread entre o preço de exercício da opção (o preço que o adjudicatário paga para exercer a opção) e o valor justo de mercado da ação na data do exercício . Quando uma opção é transferida por presente, o adjudicatário original reconhecerá a receita ordinária no momento em que o cessionário exerce a opção. A corporação que concedeu a opção tem as mesmas obrigações de retenção e reporte que teria no exercício de qualquer outra opção de compra de ações. Conseqüências do imposto sobre bens e donativos Os impostos federais sobre donativos e imóveis são impostos sob um sistema unificado que, sujeito a certas exclusões e deduções, tributaria presentes e imóveis a taxas geralmente variando de 37% a 55%. Se a transferência de uma opção para um membro da família se qualificar como um presente completo, na medida em que o seu valor justo de mercado exceda o valor anual de exclusão, 3 está sujeito a imposto de presente federal nesse momento e, presumivelmente, o imposto será menor do que em Uma data futura, quando seu valor foi apreciado. O crédito unificado disponível dos doadores contra impostos de doações e imóveis (atualmente 650.000 e agendado para aumentar para 1 milhão no ano de 2006) pode ser alavancado usando-o no momento em que a opção é de menor valor, abrindo assim a valorização futura de presentes e Imposto estadual. Uma vantagem adicional de transferir uma opção para um membro da família como um presente é que os impostos sobre os presentes são quottax exclusivequot (ou seja, nenhum presente ou impostos sobre a propriedade são pagos sobre os valores pagos como impostos sobre o presente), enquanto os impostos sobre a propriedade são quottax inclusive (ou seja, os impostos sobre a propriedade são pagos Sobre os valores pagos como impostos estaduais), resultando em taxas de imposto efetivas mais baixas para presentes. Por exemplo, para fazer um presente de 3.000.000, o doador deve pagar 1.290.800 do imposto dom federal por um custo líquido de 4.290.800. Para passar 3,000,000 para herdeiros sob um testamento, custaria 5,868,445. Os impostos federais sobre os presentes são impostos ao doador e aplicam-se a transferências completas de propriedade por presente. Uma transferência de propriedade por presente é considerada completa quando o doador se separou de domínio e controle sobre a propriedade para não permitir que ele ou ela não tenha poder para mudar sua disposição, seja para seu próprio benefício ou para o benefício de outra. O presente está incompleto se, entre outras coisas, o doador se reserva o poder de nomear novos beneficiários ou de mudar os interesses dos beneficiários entre si. Até recentemente, era uma questão aberta se poderia haver um presente completo de uma opção não vencida (forçada). Em uma decisão de renda de 1998, no entanto, o IRS considerou que: a transferência para um membro da família, sem consideração, de uma opção de estoque não estatutária, é um presente completo na seção 2511 no final de (i) a transferência ou (ii) O tempo em que o direito do donatário de exercer a opção não está mais condicionado ao desempenho dos serviços pelo cedente. Em outras palavras, para fins de imposto sobre presentes, uma opção transferida não é um presente completo até que a opção seja totalmente adquirida (não favorável) . Esta decisão tem, em certa medida, atenuado o interesse na transferência de opções não vencidas, porque quando uma opção é totalmente adquirida, seu valor provavelmente será maior do que era no tempo original de concessão. No entanto, a partir de uma perspectiva de planejamento imobiliário, transferir a opção sob essas condições ainda remove a opção (e o estoque subjacente, se o opetário deve exercer a opção) da propriedade da opção. Além disso, o pagamento de impostos sobre o rendimento pelo adjudicatário original no momento em que o cessionário exerce a opção elimina dinheiro adicional da propriedade da opção, sendo, na realidade, um presente livre de imposto para o cessionário do passivo de imposto de renda. Outra questão em relação a uma opção transferida é como determinar seu valor. Em um Procedimento de Receita de 1998, o IRS forneceu uma metodologia para avaliar uma opção transferida para impostos de transferência de presente, propriedade e poupança de geração. O procedimento de receita aplica-se apenas à avaliação de opções de ações compensatórias não negociadas na bolsa em ações negociadas publicamente e prevê que os contribuintes podem usar um modelo de precificação de opções geralmente reconhecido, como o modelo de Black-Scholes ou uma versão aceita do modelo binomial para valorizar a opção. (Algumas outras condições e requisitos também se aplicam.) A metodologia oferecida pelo procedimento de receita é meramente um porto seguro. Como é um porto seguro, oferece uma abordagem muito conservadora para avaliar uma opção. Um contribuinte pode querer obter aconselhamento profissional na obtenção de uma avaliação de um avaliador independente que possa resultar em uma avaliação mais baixa. DESENVOLVIMENTOS DE OPÇÕES DE ACÇÕES TRANSFERÍVEIS Questões fiscais Como o montante de renda que um executivo reconhecerá após o exercício de uma opção transferida por parte de um membro da família dependerá dos preços futuros das ações e o momento da tributação não pode ser previsto com certeza, corporações e executivos precisam dar cuidado Consideração quanto à forma como o executivo poderá satisfazer uma obrigação de retenção na fonte potencialmente grande sobre o rendimento quando reconhecido. Questões de Valores Mobiliários A Seção 16 (a) da Lei de Câmbio requer insiders (diretores, diretores e acionistas superiores a 10%) para arquivar relatórios públicos sobre transações em títulos de capital (incluindo opções) de suas corporações. De acordo com a Seção 16 (b) nos termos da Lei de Câmbio, os emissores podem recuperar os lucros realizados por esses iniciados de compras e vendas ou vendas e compras dos títulos de participação do emissor no prazo de seis meses. Em conjunto com as emendas às regras do Formulário S-8, a SEC emitiu emendas às regras de divulgação de procuração relativas ao relatório de opções que foram transferidas. A tabela de compensação resumida deve incluir opções outorgadas a um opção que posteriormente foram transferidas. Da mesma forma, tais opções devem ser incluídas na tabela de concessão de direitos de valorização de opções (uma tabela requerida em uma declaração de procuração que fornece informações sobre concessões de opções de ações e direitos de valorização de ações). A SEC sugere, mas não exige, que a transferibilidade de uma opção seja divulgada. Questões de Governança Corporativa Existe uma preocupação do ponto de vista da governança corporativa de que a transferência de opções para um membro da família diminui o valor de incentivo pretendido da concessão da opção. Para resolver essa preocupação, algumas empresas impuseram restrições quanto a quem as opções podem ser transferidas (como somente para membros da família imediata). A transferência também pode, por exemplo, ser condicionada à obtenção da aprovação do comitê de compensação de uma corporação ou ao cumprimento de diretrizes específicas de propriedade de ações. A alteração de um plano para permitir a transferência de opções para os membros da família não exige a aprovação dos acionistas de acordo com a Regra 16b-3. No entanto, a lei corporativa estadual ou os termos de um plano podem, em algumas circunstâncias, exigir a aprovação dos acionistas dessa alteração. CONCLUSÃO As mudanças na Regra 16b-3, Formulário S-8 e recentes sentenças do IRS abriram novas oportunidades em planejamento imobiliário para executivos altamente remunerados. Os executivos agora têm a oportunidade de transferir opções de estoque não estatutárias para seus filhos ou outros membros da família por meio de um presente. Ao transferir uma opção antes do valor do estoque subjacente apreciar, os benefícios são um imposto imobiliário mais baixo e um menor, se houver, imposto presente presente. No entanto, antes de transferir uma opção, uma série de questões fiscais e outras devem ser consideradas. O conceito de transferência de opções de ações aplica-se apenas a opções de compra de ações, já que as leis fiscais proíbem a transferibilidade das opções de ações de incentivo (que não sejam de acordo com a vontade ou as leis de descendência e distribuição). Também deve ser observado que uma opção pode ser transferida somente quando os termos do plano de opções ou o contrato de opções da opção de opção permitir tal. A exclusão anual é de 10 000 anos, por donatário, indexada anualmente pela inflação. Os doadores casados ​​podem optar por dividir os presentes para fins de impostos sobre presentes, resultando em uma exclusão anual de 20,000 anos por donatário. Rosenman amp Colin LLP Rosenman 575 Madison Avenue Nova York, NY 10022-2585 Telefone: (212) 940-8800 Fax: (212) 940-8776 805 15 th Street, N. W. Washington, DC 20005-2212 Telefone: (202) 216-4600 Fax: (202) 216-4700 101 South Tryon St. Suite 3601 Charlotte, NC 28280-0008 Telefone: (704) 373-0751 Fax: (704) 375- 3766 One Gateway Center Newark, NJ 07102-5397 Telefone: (973) 645-0572 Fax: (973) 645-0573Like - Clique neste link para Adicionar esta página aos seus favoritos Compartilhar - Clique neste link para Compartilhar esta página por e-mail ou social Mídia Imprimir - Clique neste link para Imprimir esta página Transferências de opções de estoque compensatórias para pessoas relacionadas Guia de técnicas de auditoria (02-2005) Nota: Este guia está atualizado até a data de publicação. Uma vez que as mudanças podem ter ocorrido após a data de publicação que afetariam a precisão deste documento, nenhuma garantia é feita sobre a precisão técnica após a data de publicação. As transações aqui descritas são designadas como transações listadas de acordo com o Aviso 2003-47, 2003-2 C. B. 132. O aviso conclui que (1) a transferência ou venda das opções de compra de ações não é uma venda de comprimento de armas para fins de Tesouro. Reg. 1.83-7, e (2) o recebimento da nota ou outra obrigação de pagamento diferido da pessoa relacionada resulta no reconhecimento imediato do resultado. O resultado é que a receita de compensação será reconhecida pelo indivíduo no momento da transferência ou venda, com o potencial de obter mais renda de compensação no momento do exercício da opção de compra de ações pela parceria limitada familiar, confiança familiar ou outra pessoa relacionada. Além do Aviso 2003-47, regulamentos temporários sob I. R.C. 83 emitidos em simultâneo com o aviso prevêem que, em vigor a partir de 2 de julho de 2003, a venda ou outra disposição de uma opção para uma pessoa relacionada não constituirá uma transação de comprimento de armas para fins do Tesouro. Reg. 1.83-7. Os regulamentos também fornecem uma definição de uma pessoa relacionada que inclui várias entidades familiares. Os regulamentos finais foram emitidos em 10 de agosto de 2004, adotando o idioma das regulamentações temporárias sem alteração. Os regulamentos finais aplicam-se apenas às transferências em ou após 2 de julho de 2003. Geralmente, as opções de compra de ações são concedidas a indivíduos em blocos de ações com um preço de exercício especificado, por exemplo, 10 por ação. O indivíduo tem um período de tempo especificado para exercer a opção de estoque. Quando o indivíduo deseja exercer as opções, eles notificam a empresa e completam a papelada para afetar o exercício. Assumindo um valor justo de mercado do estoque no momento do exercício de 50, o indivíduo reportaria receita no exercício de 40 (50 menos o preço de exercício pago). Este 40, muitas vezes chamado de spread, é renda abaixo de 83 (a) e é relatado nos indivíduos Formulário W-2. O empregador tem direito a uma dedução correspondente naquela época, de acordo com o item 83 (h). A renda está sujeita a impostos sobre o emprego no exercício de exercício. Tratamento semelhante aplica-se ao estoque restrito, que é um estoque que não é totalmente adquirido. Geralmente, o estoque restrito é incluído na renda como as coletes de ações. A aquisição do estoque geralmente ocorre em um cronograma graduado. No entanto, para as transações descritas no Aviso 2003-47, o acordo é estabelecido de forma a evitar o relatório de receita no exercício das opções ou a aquisição do estoque restrito. A principal questão é se um indivíduo pode transferir ou vender opções compensatórias para uma entidade relacionada, como uma parceria limitada familiar e receber em troca, da parceria, uma obrigação não garantida, não negociável e não garantida, exigindo que o preço da compra seja pago Em um pagamento de balão de 15 a 30 anos e adiar a remuneração e os salários até o pagamento da obrigação ser feita. A transação envolve três partes: um indivíduo que possui opções de ações não estatutárias a empresa que concedeu as opções de compra de ações e uma entidade relacionada, como uma parceria limitada familiar. A entidade relacionada pretende comprar as opções de compra de ações a partir do indivíduo, fornecendo ao indivíduo uma obrigação de pagamento de balão de longo prazo não garantida e não garantida igual ao valor justo de mercado das opções de ações, tipicamente determinado através de um relatório de avaliação fornecido pelo promotor. A entidade relacionada pode então exercer as opções, mas não paga qualquer dinheiro para o indivíduo (exceto talvez juros sobre a obrigação) até que o pagamento do balão venha devido. O acordo tenta estabelecer que a finalidade da parceria é agregar e diversificar ativos. Muitas vezes, o indivíduo retém a grande maioria da propriedade da parceria (até 99 participação em parceria limitada), e pode ser parceiro geral. Os outros parceiros geralmente incluem membros da família dos indivíduos e podem incluir uma confiança familiar. Geralmente, a pessoa relacionada é capitalizada finamente pela contribuição inicial dos indivíduos de suas participações em ações pessoais. Esta transação normalmente envolve a transferência ou venda de opções de ações para uma pessoa relacionada. No entanto, as variações podem incluir a transferência de ações restritas em vez das opções de compra de ações ou podem incluir uma combinação de opções de ações e ações restritas. Outras pessoas relacionadas podem incluir uma corporação de responsabilidade limitada ou um indivíduo estrangeiro ou uma confiança doméstica. Normalmente, a pessoa que transfere o estoque é um funcionário. No entanto, os indivíduos incluíram diretores não-funcionários. O indivíduo transfere as opções de ações ou ações restritas para a pessoa relacionada em troca de uma obrigação de pagamento diferido. A obrigação de pagamento diferido pode incluir uma nota promissória, contrato ou anuidade. As partes na obrigação de pagamento diferido são a pessoa relacionada e o indivíduo. A obrigação de pagamento diferido é tipicamente estruturada como uma obrigação insegura e não negociável de 15 a 30 anos, com um pagamento de balão principal devido no final do prazo. Normalmente, a obrigação exige o pagamento de juros periódicos ao longo do prazo da obrigação que é levada ao rendimento pelo indivíduo e será reportada no Formulário 1040 no ano em que os juros são pagos. Os instrumentos mais comuns utilizados nesta transação são notas promissórias e contratos contratuais ou de venda. Anualidades também são utilizadas, mas geralmente em conjunto com uma confiança estrangeira e uma empresa estrangeira como a pessoa relacionada. Uma avaliação Black-Scholes ou metodologia similar é preparada pelo promotor para determinar o valor justo de mercado das opções de compra de ações na transferência. Normalmente, o valor justo de mercado das opções determinadas pela valoração é igual ao spread da opção (a diferença entre o valor justo de mercado da opção de compra em exercício menos o preço de exercício). O montante principal declarado da obrigação é geralmente o mesmo valor que o valor justo de mercado das opções de ações determinadas pela avaliação e pelo spread da opção. Em alguns arranjos, esses valores podem ser diferentes. Na transação típica, a transferência da opção de estoque, o exercício da opção ocorre dentro de um curto período de tempo. Normalmente, esse período de tempo é de 1 semana ou pode ocorrer no mesmo dia. Muitas vezes, a opção de exercício e a venda do estoque adquirido ocorrem dentro de alguns meses da transferência original da opção de compra de ações. Quando as opções de ações não vendidas ou o estoque restrito são utilizados, a venda do estoque pela pessoa relacionada pode ser adiada por um longo período de tempo até as opções ou coleções de ações restritas. O ganho ou perda de capital pode ser aplicado à pessoa relacionada para a venda subseqüente de ações, após o exercício de opções ou a aquisição de ações restritas pela pessoa relacionada. Em algumas transações, a empresa reclamou uma dedução no exercício de transferência de opções de ações ou ações restritas, e em outras transações não foi reivindicada nenhuma dedução. Como parte do acordo, muitas corporações concordam em renunciar à dedução até que os pagamentos sejam feitos com a obrigação de compensação nos termos da transação. No momento da transferência ou venda das opções de compra de ações, um Formulário W-2 não é emitido para o indivíduo e a renda não é reportada no Formulário 1040 dos indivíduos. Além disso, os impostos sobre o emprego não são retidos pelo empregador. Para os diretores não empregados, o Formulário 1099 não é emitido para denunciar a renda ao indivíduo na transferência ou exercício. No que diz respeito ao relatório de informações para a pessoa relacionada, o formulário 1099 foi freqüentemente emitido pela corporação para a pessoa relacionada para denunciar a transferência ou a venda. As taxas são pagas aos promotores da transação e foram deduzidas pela parte que pagou as taxas ou incluídas na base da pessoa relacionada para a venda de ações. Em alguns casos, todas as partes na transação pagaram e deduziram ou incluíram nas taxas de base do promotor, incluindo a corporação, pessoas relacionadas e indivíduos. uma. Formulário 1040: Asserção de receita bruta ao funcionário quando a opção de compra de ações é trocada pela nota ou outra obrigação de pagamento diferido, em vez de reconhecer a receita e os salários brutos na data em que a obrigação é paga. Além disso, a afirmação de receita bruta adicional ao funcionário quando a parceria limitada familiar exerce a opção de compra de ações na medida em que o valor justo de mercado das ações na data do exercício exceda (1) o preço de exercício mais (2) o valor incluído na O rendimento dos administradores de acionistas devido ao recebimento da nota ou outra obrigação de pagamento diferido. B. Formulário 1120: O cronograma da dedução corporativa deve ser comparado à inclusão de renda pelo funcionário do acionista. Geralmente, isso exigirá a inclusão real de renda pelo funcionário do acionista, ou relatório correto do montante no Formulário W-2 fornecido ao funcionário do acionista. Veja IRC 83 (h). Além disso, 162 (m) podem afetar a limitação de dedução. C. Formulário 1065: O ganho ou perda de capital para a pessoa ou parceria familiar relacionada pode ser aplicado após a venda subsequente de ações. D. Formulário 941: Os impostos sobre o emprego aplicam-se ao rendimento dos indivíduos no ano em que as opções de compra de ações são transferidas e para qualquer ano subsequente, quando exercido. Na maioria dos casos, os impostos sobre o emprego serão principalmente o imposto do Medicare, uma vez que a renda dos indivíduos está sendo endereçada no Formulário 1040 e a maioria dos indivíduos excedeu a base salarial FICA. E. O custo do promotor ou da taxa legal de um profissional qualificado não pode ser incorrido no curso de qualquer comércio ou negócio e, portanto, não pode ser uma dedução permitida nos Formulários 1120, 1065 ou 1040. Veja IRC 162 e Treas. Reg. 1.162-1 (a). Da mesma forma, as taxas podem não ser uma dedução permitida para a parceria familiar. Veja IRC 212. f. Penalidades, incluindo a penalidade relacionada com a precisão nos termos do IRC 6662, a penalidade do preparador de devolução em 6694, a penalidade do promotor sob 6700, a pena de auxílio e incitamento em 6701 e a penalidade de evasão fiscal em 7201 pode ser imposta. G. A parceria limitada da família pode não ser uma parceria de boa-fé ou pode ser sujeita a recaracterização sob o Tesouro. Reg. 1.701-2. Como faço para Encontrar esta Revisão de Emissão Formulário 10-K, Relatório Anual da SEC, incluindo os itens 10, 11 e 12, para identificar executivos da SEC 16b e Conselho de Administração e para identificar planos de remuneração de executivos. A informação nestas seções pode ser encaminhada para um Formulário 14A, Declaração de Proxy Definitiva. Esses formulários podem revelar opções de ações ou ações restritas transferidas ou detidas por acionistas, diretores e Conselho de Administração em parcerias familiares ou em fideicomissos familiares. A divulgação geralmente está na forma de uma nota de rodapé localizada abaixo da tabela que informa as participações em ações desses indivíduos. O Formulário 4 da SEC, Demonstração das Alterações na Propriedade Beneficiária, exigido para ser arquivado por certos executivos, também pode denunciar a transferência de opções de ações ou ações restritas para uma pessoa relacionada em notas de rodapé ou podem indicar a propriedade indireta da pessoa relacionada. O Formulário 4 pode estar disponível on-line em sec. gov sob os registros da empresa ou sob o arquivamento individual dos funcionários do acionista. Se o Formulário 4 não estiver disponível on-line, ele deve ser solicitado da empresa. Os formulários SEC 10K, 14A e 4 podem estar localizados no site, utilizando as seguintes técnicas. Na página inicial, selecione Buscar documentos da empresa. Em seguida, selecione CIK Lookup e digite o nome da empresa ou para pessoas do sobrenome do indivíduo e comece a pesquisar. A partir da lista fornecida, determine a entidade ou indivíduo apropriado e copie o Código CIK. Volte 2 telas e selecione Companhias amp Outros Arquivadores. Entre na CIK para que a empresa localize todos os documentos da SEC da empresa. Para indivíduos, insira o Código CIK para localizar o Formulário 4. Os contratos de emprego ou consultoria podem descrever a transação. O contrato de trabalho também pode ser assinado pela parceria limitada da família ou confiança como uma parte no acordo. O Conselho de Administração e o Comitê de Remuneração também podem refletir atividades relacionadas à transação. Revise o Conselho de Administração e os comitês do Comitê de Remuneração para identificar atividades relacionadas a planos de remuneração de executivos, ações e opções de ações. Os registros de folha de pagamento corporativa podem refletir o pagamento feito à pessoa relacionada em vez do indivíduo. Quando aplicável, revise acordos de fusão e aquisição que possam incluir provisões relativas ao tratamento das opções de compra de ações para os administradores de acionistas e o Conselho de Administração. O Formulário 1065, Anexo D, do formulário de retorno da parceria, deve relatar a alienação das opções exercidas ou a venda de ações restritas após a transferência da empresa. Qualquer ganho ou perda de capital também deve ser relatado. No entanto, o Cronograma D pode não refletir adequadamente os detalhes da disposição, ou pode apenas refletir o efeito líquido da transferência ou venda em vez dos detalhes do preço de venda e custo ou outra base. O balanço do Schedule L também pode relatar a obrigação de pagamento diferido como um grande passivo para a parceria familiar e pode reportar as opções de ações como ativos. O Cronograma M-1 pode refletir uma despesa de compensação para o funcionário do acionista, que é dedutível para impostos, mas não para fins de livros, que resulta das diferenças no valor de mercado justo da ação menos o preço da opção na data do exercício. Se a transação não for reportada no Anexo M-1, a dedução pode ter sido tomada pelo empregador em contas salariais. Página Last Reviewed or Updated: 09-Jan-2017